Motorna vozila
PREDMET OPOREZIVANJA
Predmet oporezivanja propisan je člankom 5. stavkom 1. Zakona o posebnom porezu na motorna vozila („Narodne novine“, br. 15/2013, 108/2013, 115/2016, 127/2017 i 121/2019), a to su motorna vozila na koje nije obračunat i plaćen posebni porez u Republici Hrvatskoj koja se registriraju sukladno posebnim propisima:
1. osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za prijevoz osoba, uključujući motorna vozila tipa karavan, kombi i trkaće automobile iz tarifnih oznaka KN: 8703 21, 8703 22, 8703 23, 8703 24, 8703 31, 8703 32, 8703 33 i 8703 90, osim sanitetskih vozila, dostavnih »van« vozila i vozila posebno prilagođenih za prijevoz osoba s invaliditetom,
2. motocikli (uključujući i mopede), bicikli i slična vozila s pomoćnim motorom, sa ili bez bočne prikolice iz tarifnih oznaka KN: 8711 20, 8711 30, 8711 40, 8711 50 i 8711 90,
3. »pick-up« vozila s dvostrukom kabinom, neovisno o njihovom razvrstavanju u kombiniranoj nomenklaturi,
4. »ATV« vozila, neovisno o njihovom razvrstavanju u kombiniranoj nomenklaturi,
5. druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz točke 1., 2., 3. i 4. ovoga stavka.
Motorna vozila koja se isključivo pokreću na električni pogon, motorna vozila čija je emisija ugljičnog dioksida (CO2) 0 grama po kilometru te motorna vozila proizvedena prije 30 i više godina koja su sukladno posebnim propisima razvrstana u kategoriju starodobnih (oldtimer) vozila nisu predmet oporezivanja.
VISINA POSEBNOG POREZA
I. Članak 12. Zakona o posebnom porezu na motorna vozila i članak 2. Uredbe o načinu izračuna i visinama sastavnica za izračun posebnog poreza na motorna vozila („Narodne novine“, broj 156/2022)
A) Članak 2. stavak 1. Uredbe (osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za prijevoz osoba prvi puta registrirana do 31. prosinca 2020.)
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 1. i 3. Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila plaća se prema prosječnoj emisiji ugljičnog dioksida (CO2) ovisno o vrsti goriva koje vozilo koristi za pogon i prodajnoj cijeni motornog vozila prema izrazu PP = (VN + PC) + (ON + EN), u kojem je:
PP - posebni porez u eurima
VN - vrijednosna naknada u eurima
PC - naknada koja se utvrđuje na način da se od prodajne cijene motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 1 i tako dobiveni iznos pomnoži s postotkom utvrđenim za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 1
ON - osnovna naknada u eurima prema Tablici 2 ili Tablici 3
EN - naknada koja se utvrđuje na način da se od iznosa prosječne emisije ugljičnog dioksida (CO2) motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 2 ili Tablici 3 i tako dobiveni iznos pomnoži s pripadajućim iznosom u eurima za jedan g/km CO2.
Za »plug-in« hibridna električna vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za postotni iznos koji odgovara dosegu vozila u potpuno električnom načinu rada.
Za motorna vozila s devet sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 75%, a za motorna vozila s osam sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 50%.
Za kamper vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 85%.
TABLICA 1 - prodajna cijena
TABLICA 2 - dizelsko gorivo
TABLICA 3 - benzin, ukapljeni naftni plin, prirodni plin i druga goriva osim dizelskog
B) Članak 2. stavak 2. Uredbe (osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za prijevoz osoba prvi puta registrirana od 1. siječnja 2021.)
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 1. i 3. Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila plaća se prema prosječnoj emisiji ugljičnog dioksida (CO2) ovisno o vrsti goriva koje vozilo koristi za pogon i prodajnoj cijeni motornog vozila prema izrazu PP = (VN + PC) + (ON + EN), u kojem je:
PP - posebni porez u eurima
VN - vrijednosna naknada u eurima
PC - naknada koja se utvrđuje na način da se od prodajne cijene motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 4 i tako dobiveni iznos pomnoži s postotkom utvrđenim za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 4
ON - osnovna naknada u eurima prema Tablici 5 ili Tablici 6
EN - naknada koja se utvrđuje na način da se od iznosa prosječne emisije ugljičnog dioksida (CO2) motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 5 ili Tablici 6 i tako dobiveni iznos pomnoži s pripadajućim iznosom u eurima za jedan g/km CO2.
Za »plug-in« hibridna električna vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za postotni iznos koji odgovara dosegu vozila u potpuno električnom načinu rada.
Za motorna vozila s devet sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 75%, a za motorna vozila s osam sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 50%.
Za kamper vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 85%.
TABLICA 4 - prodajna cijena
TABLICA 5 - dizelsko gorivo
TABLICA 6 - benzin, ukapljeni naftni plin, prirodni plin i druga goriva osim dizelskog
C) Članak 2. stavak 2. Uredbe (»pick-up« vozila s dvostrukom kabinom iz tarifne oznake KN 8704)
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točke 3. Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točke 3. ovoga Zakona, a koja se razvrstavaju u tarifnu oznaku KN 8704 (»pick-up« vozila s dvostrukom kabinom - ako je maksimalna unutarnja dužina prostora za prijevoz dobara, mjerena na podu, veća od 50% dužine međuosovinskog razmaka vozila ili ako vozilo ima više od dvije osovine), posebni porez se plaća prema izrazu PP = (S x KS), u kojem je:
PP - posebni porez u eurima
S - snaga motora u kilovatima (kW)
KS - koeficijent snage motora u iznosu od 29,86 eura.
D) Članak 12. stavak 8. Zakona (oldtimer vozila)
Na sva motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 1. i 3. ovoga Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila koja su proizvedena prije 30 i više godina, a koja sukladno posebnim propisima nisu razvrstana u kategoriju starodobnih (oldtimer) vozila, posebni porez se plaća u paušalnom iznosu od 265,45 eura.
II. Članak 13. Zakona o posebnom porezu na motorna vozila i članak 3. Uredbe o načinu izračuna i visinama sastavnica za izračun posebnog poreza na motorna vozila
A) Članak 3. stavak 1. Uredbe (motocikli i »ATV« vozila)
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 2. i 4. ovoga Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila plaća se prema izrazu PP = (O x KO), u kojem je:
PP - posebni porez u eurima
O - obujam motora u kubičnim centimetrima (cm³) prema Tablici 7
KO - koeficijent obujma motora prema Tablici 4 koji se uvećava ovisno o razini emisije ispušnih plinova na način da se za razinu emisije ispušnih plinova: EURO III uvećava za 0,66, EURO II uvećava za 1,33 i EURO I uvećava za 1,99.
TABLICA 7 - obujam motora
B) Članak 13. stavak 2. Zakona (oldtimer vozila)
Na sva motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 2. i 4. ovoga Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila koja su proizvedena prije 30 i više godina, a koja sukladno posebnim propisima nisu razvrstana u kategoriju starodobnih (oldtimer) vozila, posebni porez se plaća u paušalnom iznosu od 265,45 eura.
Predmet oporezivanja propisan je člankom 5. stavkom 1. Zakona o posebnom porezu na motorna vozila („Narodne novine“, br. 15/2013, 108/2013, 115/2016, 127/2017 i 121/2019), a to su motorna vozila na koje nije obračunat i plaćen posebni porez u Republici Hrvatskoj koja se registriraju sukladno posebnim propisima:
1. osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za prijevoz osoba, uključujući motorna vozila tipa karavan, kombi i trkaće automobile iz tarifnih oznaka KN: 8703 21, 8703 22, 8703 23, 8703 24, 8703 31, 8703 32, 8703 33 i 8703 90, osim sanitetskih vozila, dostavnih »van« vozila i vozila posebno prilagođenih za prijevoz osoba s invaliditetom,
2. motocikli (uključujući i mopede), bicikli i slična vozila s pomoćnim motorom, sa ili bez bočne prikolice iz tarifnih oznaka KN: 8711 20, 8711 30, 8711 40, 8711 50 i 8711 90,
3. »pick-up« vozila s dvostrukom kabinom, neovisno o njihovom razvrstavanju u kombiniranoj nomenklaturi,
4. »ATV« vozila, neovisno o njihovom razvrstavanju u kombiniranoj nomenklaturi,
5. druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz točke 1., 2., 3. i 4. ovoga stavka.
Motorna vozila koja se isključivo pokreću na električni pogon, motorna vozila čija je emisija ugljičnog dioksida (CO2) 0 grama po kilometru te motorna vozila proizvedena prije 30 i više godina koja su sukladno posebnim propisima razvrstana u kategoriju starodobnih (oldtimer) vozila nisu predmet oporezivanja.
VISINA POSEBNOG POREZA
I. Članak 12. Zakona o posebnom porezu na motorna vozila i članak 2. Uredbe o načinu izračuna i visinama sastavnica za izračun posebnog poreza na motorna vozila („Narodne novine“, broj 156/2022)
A) Članak 2. stavak 1. Uredbe (osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za prijevoz osoba prvi puta registrirana do 31. prosinca 2020.)
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 1. i 3. Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila plaća se prema prosječnoj emisiji ugljičnog dioksida (CO2) ovisno o vrsti goriva koje vozilo koristi za pogon i prodajnoj cijeni motornog vozila prema izrazu PP = (VN + PC) + (ON + EN), u kojem je:
PP - posebni porez u eurima
VN - vrijednosna naknada u eurima
PC - naknada koja se utvrđuje na način da se od prodajne cijene motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 1 i tako dobiveni iznos pomnoži s postotkom utvrđenim za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 1
ON - osnovna naknada u eurima prema Tablici 2 ili Tablici 3
EN - naknada koja se utvrđuje na način da se od iznosa prosječne emisije ugljičnog dioksida (CO2) motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 2 ili Tablici 3 i tako dobiveni iznos pomnoži s pripadajućim iznosom u eurima za jedan g/km CO2.
Za »plug-in« hibridna električna vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za postotni iznos koji odgovara dosegu vozila u potpuno električnom načinu rada.
Za motorna vozila s devet sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 75%, a za motorna vozila s osam sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 50%.
Za kamper vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 85%.
TABLICA 1 - prodajna cijena
| Prodajna cijena motornog vozila u EUR | VN u EUR | % | |
| prva skupina | 0,00 - 13.272,28 | 0 | |
| druga skupina | 13.272,29 - 19.908,42 | 0 | |
| treća skupina | 19.908,43 - 26.544,56 | 265,45 | 3,00 |
| četvrta skupina | 26.544,57 - 33.180,70 | 464,53 | 5,00 |
| peta skupina | 33.180,71 - 39.816,84 | 796,34 | 7,00 |
| šesta skupina | 39.816,85 - 46.452,98 | 1.260,87 | 9,00 |
| sedma skupina | 46.452,99 - 53.089,12 | 1.858,12 | 11,00 |
| osma skupina | 53.089,13 - 59.725,26 | 2.588,10 | 13,00 |
| deveta skupina | 59.725,27 - 66.361,40 | 3.450,79 | 14,00 |
| deseta skupina | 66.361,41 - 72.997,54 | 4.379,85 | 15,00 |
| jedanaesta skupina | 72.997,55 - 79.633,69 | 5.375,27 | 16,00 |
| dvanaesta skupina | 79.633,70 - | 6.437,05 | 17,00 |
TABLICA 2 - dizelsko gorivo
| Emisija CO2 (g/km) | ON u EUR | Iznos u EUR za 1 g /km CO2 |
|
| prva skupina | 70 do 85 | 24,55 | 7,30 |
| druga skupina | 85 do 120 | 134,05 | 23,23 |
| treća skupina | 120 do 140 | 947,10 | 152,63 |
| četvrta skupina | 140 do 170 | 3.999,70 | 165,90 |
| peta skupina | 170 do 200 | 8.976,70 | 179,18 |
| šesta skupina | 200 do | 14.352,10 | 192,45 |
TABLICA 3 - benzin, ukapljeni naftni plin, prirodni plin i druga goriva osim dizelskog
| Emisija CO2 (g/km) | ON u EUR | Iznos u EUR za 1 g /km CO2 |
|
| prva skupina | 75 do 90 | 12,61 | 4,65 |
| druga skupina | 90 do 120 | 82,36 | 17,92 |
| treća skupina | 120 do 140 | 619,96 | 59,73 |
| četvrta skupina | 140 do 170 | 1.814,56 | 92,91 |
| peta skupina | 170 do 200 | 4.601,86 | 159,27 |
| šesta skupina | 200 do | 9.379,96 | 172,54 |
B) Članak 2. stavak 2. Uredbe (osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za prijevoz osoba prvi puta registrirana od 1. siječnja 2021.)
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 1. i 3. Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila plaća se prema prosječnoj emisiji ugljičnog dioksida (CO2) ovisno o vrsti goriva koje vozilo koristi za pogon i prodajnoj cijeni motornog vozila prema izrazu PP = (VN + PC) + (ON + EN), u kojem je:
PP - posebni porez u eurima
VN - vrijednosna naknada u eurima
PC - naknada koja se utvrđuje na način da se od prodajne cijene motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 4 i tako dobiveni iznos pomnoži s postotkom utvrđenim za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 4
ON - osnovna naknada u eurima prema Tablici 5 ili Tablici 6
EN - naknada koja se utvrđuje na način da se od iznosa prosječne emisije ugljičnog dioksida (CO2) motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 5 ili Tablici 6 i tako dobiveni iznos pomnoži s pripadajućim iznosom u eurima za jedan g/km CO2.
Za »plug-in« hibridna električna vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za postotni iznos koji odgovara dosegu vozila u potpuno električnom načinu rada.
Za motorna vozila s devet sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 75%, a za motorna vozila s osam sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 50%.
Za kamper vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 85%.
TABLICA 4 - prodajna cijena
| Prodajna cijena motornog vozila u EUR | VN u EUR | % | |
| prva skupina | 0,00 - 13.272,28 | 0 | |
| druga skupina | 13.272,29 - 19.908,42 | 0 | |
| treća skupina | 19.908,43 - 26.544,56 | 0 | |
| četvrta skupina | 26.544,57 - 33.180,70 | 398,17 | 3,00 |
| peta skupina | 33.180,71- 39.816,84 | 597,25 | 5,00 |
| šesta skupina | 39.816,85 - 46.452,98 | 929,06 | 7,00 |
| sedma skupina | 46.452,99 - 53.089,12 | 1.393,59 | 9,00 |
| osma skupina | 53.089,13 - 59.725,26 | 1.990,84 | 11,00 |
| deveta skupina | 59.725,27 - 66.361,40 | 2.720,82 | 13,00 |
| deseta skupina | 66.361,41 - 72.997,54 | 3.583,51 | 15,00 |
| jedanaesta skupina | 72.997,55 - 79.633,69 | 4.578,93 | 16,00 |
| dvanaesta skupina | 79.633,70 - | 5.640,71 | 17,00 |
TABLICA 5 - dizelsko gorivo
| Emisija CO2 (g/km) | ON u EUR | Iznos u EUR za 1 g /km CO2 |
|
| prva skupina | 95 do 125 | 11,28 | 13,94 |
| druga skupina | 125 do 155 | 429,48 | 24,55 |
| treća skupina | 155 do 190 | 1.165,98 | 146,00 |
| četvrta skupina | 190 do 215 | 6.275,98 | 165,90 |
| peta skupina | 215 do 255 | 10.423,48 | 179,18 |
| šesta skupina | 255 do | 17.590,68 | 205,72 |
TABLICA 6 - benzin, ukapljeni naftni plin, prirodni plin i druga goriva osim dizelskog
| Emisija CO2 (g/km) | ON u EUR | Iznos u EUR za 1 g /km CO2 |
|
| prva skupina | 95 do 125 | 3,32 | 5,97 |
| druga skupina | 125 do 155 | 182,42 | 18,58 |
| treća skupina | 155 do 175 | 739,82 | 73,66 |
| četvrta skupina | 175 do 200 | 2.213,02 | 96,22 |
| peta skupina | 200 do 240 | 4.618,52 | 129,40 |
| šesta skupina | 240 do | 9.794,52 | 218,99 |
C) Članak 2. stavak 2. Uredbe (»pick-up« vozila s dvostrukom kabinom iz tarifne oznake KN 8704)
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točke 3. Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točke 3. ovoga Zakona, a koja se razvrstavaju u tarifnu oznaku KN 8704 (»pick-up« vozila s dvostrukom kabinom - ako je maksimalna unutarnja dužina prostora za prijevoz dobara, mjerena na podu, veća od 50% dužine međuosovinskog razmaka vozila ili ako vozilo ima više od dvije osovine), posebni porez se plaća prema izrazu PP = (S x KS), u kojem je:
PP - posebni porez u eurima
S - snaga motora u kilovatima (kW)
KS - koeficijent snage motora u iznosu od 29,86 eura.
D) Članak 12. stavak 8. Zakona (oldtimer vozila)
Na sva motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 1. i 3. ovoga Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila koja su proizvedena prije 30 i više godina, a koja sukladno posebnim propisima nisu razvrstana u kategoriju starodobnih (oldtimer) vozila, posebni porez se plaća u paušalnom iznosu od 265,45 eura.
II. Članak 13. Zakona o posebnom porezu na motorna vozila i članak 3. Uredbe o načinu izračuna i visinama sastavnica za izračun posebnog poreza na motorna vozila
A) Članak 3. stavak 1. Uredbe (motocikli i »ATV« vozila)
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 2. i 4. ovoga Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila plaća se prema izrazu PP = (O x KO), u kojem je:
PP - posebni porez u eurima
O - obujam motora u kubičnim centimetrima (cm³) prema Tablici 7
KO - koeficijent obujma motora prema Tablici 4 koji se uvećava ovisno o razini emisije ispušnih plinova na način da se za razinu emisije ispušnih plinova: EURO III uvećava za 0,66, EURO II uvećava za 1,33 i EURO I uvećava za 1,99.
TABLICA 7 - obujam motora
| Obujam motora u kubičnim centimetrima | KO |
| 51 do 125 | 0,53 |
| 126 do 300 | 0,80 |
| 301 do 700 | 0,93 |
| 701 do 1.000 | 1,06 |
| 1.001 do | 1,33 |
B) Članak 13. stavak 2. Zakona (oldtimer vozila)
Na sva motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 2. i 4. ovoga Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila koja su proizvedena prije 30 i više godina, a koja sukladno posebnim propisima nisu razvrstana u kategoriju starodobnih (oldtimer) vozila, posebni porez se plaća u paušalnom iznosu od 265,45 eura.