Motorna vozila
PREDMET OPOREZIVANJA
Predmet oporezivanja propisan je člankom 5. stavkom 1. Zakona o posebnom porezu na motorna vozila („Narodne novine“, br. 15/2013, 108/2013, 115/2016, 127/2017 i 121/2019), a to su motorna vozila na koje nije obračunat i plaćen posebni porez u Republici Hrvatskoj koja se registriraju sukladno posebnim propisima:
1. osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za prijevoz osoba, uključujući motorna vozila tipa karavan, kombi i trkaće automobile iz tarifnih oznaka KN: 8703 21, 8703 22, 8703 23, 8703 24, 8703 31, 8703 32, 8703 33 i 8703 90, osim sanitetskih vozila, dostavnih »van« vozila i vozila posebno prilagođenih za prijevoz osoba s invaliditetom,
2. motocikli (uključujući i mopede), bicikli i slična vozila s pomoćnim motorom, sa ili bez bočne prikolice iz tarifnih oznaka KN: 8711 20, 8711 30, 8711 40, 8711 50 i 8711 90,
3. »pick-up« vozila s dvostrukom kabinom, neovisno o njihovom razvrstavanju u kombiniranoj nomenklaturi,
4. »ATV« vozila, neovisno o njihovom razvrstavanju u kombiniranoj nomenklaturi,
5. druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz točke 1., 2., 3. i 4. ovoga stavka.
Motorna vozila koja se isključivo pokreću na električni pogon, motorna vozila čija je emisija ugljičnog dioksida (CO2) 0 grama po kilometru te motorna vozila proizvedena prije 30 i više godina koja su sukladno posebnim propisima razvrstana u kategoriju starodobnih (oldtimer) vozila nisu predmet oporezivanja.
VISINA POSEBNOG POREZA
I. Članak 12. Zakona o posebnom porezu na motorna vozila i članak 2. Uredbe o načinu izračuna i visinama sastavnica za izračun posebnog poreza na motorna vozila („Narodne novine“, broj 148/2020)
A) Članak 2. stavak 1. Uredbe (osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za prijevoz osoba prvi puta registrirana do 31. prosinca 2020.)
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 1. i 3. Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila plaća se prema prosječnoj emisiji ugljičnog dioksida (CO2) ovisno o vrsti goriva koje vozilo koristi za pogon i prodajnoj cijeni motornog vozila prema izrazu PP = (VN + PC) + (ON + EN), u kojem je:
PP – posebni porez u kunama
VN – vrijednosna naknada u kunama
PC – naknada koja se utvrđuje na način da se od prodajne cijene motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 1 i tako dobiveni iznos pomnoži s postotkom utvrđenim za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 1
ON – osnovna naknada u kunama prema Tablici 2 ili Tablici 3
EN – naknada koja se utvrđuje na način da se od iznosa prosječne emisije ugljičnog dioksida (CO2) motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 2 ili Tablici 3 i tako dobiveni iznos pomnoži s pripadajućim iznosom u kunama za jedan g/km CO2.
Za »plug-in« hibridna električna vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za postotni iznos koji odgovara dosegu vozila u potpuno električnom načinu rada.
Za motorna vozila s devet sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 75%, a za motorna vozila s osam sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 50%.
Za kamper vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 85%.
TABLICA 1 – prodajna cijena
TABLICA 2 – dizelsko gorivo
TABLICA 3 – benzin, ukapljeni naftni plin, prirodni plin i druga goriva osim dizelskog
B) Članak 2. stavak 2. Uredbe (osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za prijevoz osoba prvi puta registrirana od 1. siječnja 2021.)
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 1. i 3. Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila plaća se prema prosječnoj emisiji ugljičnog dioksida (CO2) ovisno o vrsti goriva koje vozilo koristi za pogon i prodajnoj cijeni motornog vozila prema izrazu PP = (VN + PC) + (ON + EN), u kojem je:
PP – posebni porez u kunama
VN – vrijednosna naknada u kunama
PC – naknada koja se utvrđuje na način da se od prodajne cijene motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 4 i tako dobiveni iznos pomnoži s postotkom utvrđenim za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 4
ON – osnovna naknada u kunama prema Tablici 5 ili Tablici 6
EN – naknada koja se utvrđuje na način da se od iznosa prosječne emisije ugljičnog dioksida (CO2) motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 5 ili Tablici 6 i tako dobiveni iznos pomnoži s pripadajućim iznosom u kunama za jedan g/km CO2.
Za »plug-in« hibridna električna vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za postotni iznos koji odgovara dosegu vozila u potpuno električnom načinu rada.
Za motorna vozila s devet sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 75%, a za motorna vozila s osam sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 50%.
Za kamper vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 85%.
TABLICA 4 – prodajna cijena
TABLICA 5 – dizelsko gorivo
TABLICA 6 – benzin, ukapljeni naftni plin, prirodni plin i druga goriva osim dizelskog
C) Članak 2. stavak 2. Uredbe (»pick-up« vozila s dvostrukom kabinom iz tarifne oznake KN 8704)
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točke 3. Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točke 3. ovoga Zakona, a koja se razvrstavaju u tarifnu oznaku KN 8704 (»pick-up« vozila s dvostrukom kabinom – ako je maksimalna unutarnja dužina prostora za prijevoz dobara, mjerena na podu, veća od 50% dužine međuosovinskog razmaka vozila ili ako vozilo ima više od dvije osovine), posebni porez se plaća prema izrazu PP = (S x KS), u kojem je:
PP – posebni porez u kunama
S – snaga motora u kilovatima (kW)
KS – koeficijent snage motora u iznosu od 225,00 kuna.
D) Članak 12. stavak 8. Zakona (oldtimer vozila)
Na sva motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 1. i 3. ovoga Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila koja su proizvedena prije 30 i više godina, a koja sukladno posebnim propisima nisu razvrstana u kategoriju starodobnih (oldtimer) vozila, posebni porez se plaća u paušalnom iznosu od 2.000,00 kuna.
II. Članak 13. Zakona o posebnom porezu na motorna vozila i članak 3. Uredbe o načinu izračuna i visinama sastavnica za izračun posebnog poreza na motorna vozila
A) Članak 3. stavak 1. Uredbe (motocikli i »ATV« vozila)
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 2. i 4. ovoga Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila plaća se prema izrazu PP = (O x KO), u kojem je:
PP – posebni porez u kunama
O – obujam motora u kubičnim centimetrima (cm³) prema Tablici 7
KO – koeficijent obujma motora prema Tablici 4 koji se uvećava ovisno o razini emisije ispušnih plinova na način da se za razinu emisije ispušnih plinova: EURO III uvećava za 5, EURO II uvećava za 10 i EURO I uvećava za 15.
TABLICA 7 – obujam motora
B) Članak 13. stavak 2. Zakona (oldtimer vozila)
Na sva motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 2. i 4. ovoga Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila koja su proizvedena prije 30 i više godina, a koja sukladno posebnim propisima nisu razvrstana u kategoriju starodobnih (oldtimer) vozila, posebni porez se plaća u paušalnom iznosu od 2.000,00 kuna.
Predmet oporezivanja propisan je člankom 5. stavkom 1. Zakona o posebnom porezu na motorna vozila („Narodne novine“, br. 15/2013, 108/2013, 115/2016, 127/2017 i 121/2019), a to su motorna vozila na koje nije obračunat i plaćen posebni porez u Republici Hrvatskoj koja se registriraju sukladno posebnim propisima:
1. osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za prijevoz osoba, uključujući motorna vozila tipa karavan, kombi i trkaće automobile iz tarifnih oznaka KN: 8703 21, 8703 22, 8703 23, 8703 24, 8703 31, 8703 32, 8703 33 i 8703 90, osim sanitetskih vozila, dostavnih »van« vozila i vozila posebno prilagođenih za prijevoz osoba s invaliditetom,
2. motocikli (uključujući i mopede), bicikli i slična vozila s pomoćnim motorom, sa ili bez bočne prikolice iz tarifnih oznaka KN: 8711 20, 8711 30, 8711 40, 8711 50 i 8711 90,
3. »pick-up« vozila s dvostrukom kabinom, neovisno o njihovom razvrstavanju u kombiniranoj nomenklaturi,
4. »ATV« vozila, neovisno o njihovom razvrstavanju u kombiniranoj nomenklaturi,
5. druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz točke 1., 2., 3. i 4. ovoga stavka.
Motorna vozila koja se isključivo pokreću na električni pogon, motorna vozila čija je emisija ugljičnog dioksida (CO2) 0 grama po kilometru te motorna vozila proizvedena prije 30 i više godina koja su sukladno posebnim propisima razvrstana u kategoriju starodobnih (oldtimer) vozila nisu predmet oporezivanja.
VISINA POSEBNOG POREZA
I. Članak 12. Zakona o posebnom porezu na motorna vozila i članak 2. Uredbe o načinu izračuna i visinama sastavnica za izračun posebnog poreza na motorna vozila („Narodne novine“, broj 148/2020)
A) Članak 2. stavak 1. Uredbe (osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za prijevoz osoba prvi puta registrirana do 31. prosinca 2020.)
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 1. i 3. Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila plaća se prema prosječnoj emisiji ugljičnog dioksida (CO2) ovisno o vrsti goriva koje vozilo koristi za pogon i prodajnoj cijeni motornog vozila prema izrazu PP = (VN + PC) + (ON + EN), u kojem je:
PP – posebni porez u kunama
VN – vrijednosna naknada u kunama
PC – naknada koja se utvrđuje na način da se od prodajne cijene motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 1 i tako dobiveni iznos pomnoži s postotkom utvrđenim za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 1
ON – osnovna naknada u kunama prema Tablici 2 ili Tablici 3
EN – naknada koja se utvrđuje na način da se od iznosa prosječne emisije ugljičnog dioksida (CO2) motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 2 ili Tablici 3 i tako dobiveni iznos pomnoži s pripadajućim iznosom u kunama za jedan g/km CO2.
Za »plug-in« hibridna električna vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za postotni iznos koji odgovara dosegu vozila u potpuno električnom načinu rada.
Za motorna vozila s devet sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 75%, a za motorna vozila s osam sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 50%.
Za kamper vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 85%.
TABLICA 1 – prodajna cijena
| Prodajna cijena motornog vozila u kn | VN u kn | % | ||
| prva skupina | 0,00 | 100.000,00 | 0 | 0 |
| druga skupina | 100.000,01 | 150.000,00 | 0 | 0 |
| treća skupina | 150.000,01 | 200.000,00 | 2.000 | 3,0 |
| četvrta skupina | 200.000,01 | 250.000,00 | 3.500 | 5,0 |
| peta skupina | 250.000,01 | 300.000,00 | 6.000 | 7,0 |
| šesta skupina | 300.000,01 | 350.000,00 | 9.500 | 9,0 |
| sedma skupina | 350.000,01 | 400.000,00 | 14.000 | 11,0 |
| osma skupina | 400.000,01 | 450.000,00 | 19.500 | 13,0 |
| deveta skupina | 450.000,01 | 500.000,00 | 26.000 | 14,0 |
| deseta skupina | 500.000,01 | 550.000,00 | 33.000 | 15,0 |
| jedanaesta skupina | 550.000,01 | 600.000,00 | 40.500 | 16,0 |
| dvanaesta skupina | 600.000,01 | 48.500 | 17,0 | |
TABLICA 2 – dizelsko gorivo
| Emisija CO2 (g/km) | ON u kn | Iznos u kn za 1 g /km CO2 |
|||
| prva skupina | 70 | do | 85 | 185 | 55 |
| druga skupina | 85 | do | 120 | 1.010 | 175 |
| treća skupina | 120 | do | 140 | 7.135 | 1.150 |
| četvrta skupina | 140 | do | 170 | 30.135 | 1.250 |
| peta skupina | 170 | do | 200 | 67.635 | 1.350 |
| šesta skupina | 200 | do | 108.135 | 1.450 | |
TABLICA 3 – benzin, ukapljeni naftni plin, prirodni plin i druga goriva osim dizelskog
| Emisija CO2 (g/km) | ON u kn | Iznos u kn za 1 g /km CO2 |
|||
| prva skupina | 75 | do | 90 | 95 | 35 |
| druga skupina | 90 | do | 120 | 620 | 135 |
| treća skupina | 120 | do | 140 | 4.670 | 450 |
| četvrta skupina | 140 | do | 170 | 13.670 | 700 |
| peta skupina | 170 | do | 200 | 34.670 | 1.200 |
| šesta skupina | 200 | do | 70.670 | 1.300 | |
B) Članak 2. stavak 2. Uredbe (osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za prijevoz osoba prvi puta registrirana od 1. siječnja 2021.)
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 1. i 3. Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila plaća se prema prosječnoj emisiji ugljičnog dioksida (CO2) ovisno o vrsti goriva koje vozilo koristi za pogon i prodajnoj cijeni motornog vozila prema izrazu PP = (VN + PC) + (ON + EN), u kojem je:
PP – posebni porez u kunama
VN – vrijednosna naknada u kunama
PC – naknada koja se utvrđuje na način da se od prodajne cijene motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 4 i tako dobiveni iznos pomnoži s postotkom utvrđenim za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 4
ON – osnovna naknada u kunama prema Tablici 5 ili Tablici 6
EN – naknada koja se utvrđuje na način da se od iznosa prosječne emisije ugljičnog dioksida (CO2) motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 5 ili Tablici 6 i tako dobiveni iznos pomnoži s pripadajućim iznosom u kunama za jedan g/km CO2.
Za »plug-in« hibridna električna vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za postotni iznos koji odgovara dosegu vozila u potpuno električnom načinu rada.
Za motorna vozila s devet sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 75%, a za motorna vozila s osam sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 50%.
Za kamper vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 85%.
TABLICA 4 – prodajna cijena
| Prodajna cijena motornog vozila u kn | VN u kn | % | ||
| prva skupina | 0,00 | 100.000,00 | 0 | 0 |
| druga skupina | 100.000,01 | 150.000,00 | 0 | 0 |
| treća skupina | 150.000,01 | 200.000,00 | 0 | 0 |
| četvrta skupina | 200.000,01 | 250.000,00 | 3.000 | 3,0 |
| peta skupina | 250.000,01 | 300.000,00 | 4.500 | 5,0 |
| šesta skupina | 300.000,01 | 350.000,00 | 7.000 | 7,0 |
| sedma skupina | 350.000,01 | 400.000,00 | 10.500 | 9,0 |
| osma skupina | 400.000,01 | 450.000,00 | 15.000 | 11,0 |
| deveta skupina | 450.000,01 | 500.000,00 | 20.500 | 13,0 |
| deseta skupina | 500.000,01 | 550.000,00 | 27.000 | 15,0 |
| jedanaesta skupina | 550.000,01 | 600.000,00 | 34.500 | 16,0 |
| dvanaesta skupina | 600.000,01 | 42.500 | 17,0 | |
TABLICA 5 – dizelsko gorivo
| Emisija CO2 (g/km) | ON u kn | Iznos u kn za 1 g /km CO2 |
|||
| prva skupina | 95 | do | 125 | 85 | 105 |
| druga skupina | 125 | do | 155 | 3.235 | 185 |
| treća skupina | 155 | do | 190 | 8.785 | 1.100 |
| četvrta skupina | 190 | do | 215 | 47.285 | 1.250 |
| peta skupina | 215 | do | 255 | 78.535 | 1.350 |
| šesta skupina | 255 | do | 132.535 | 1.550 | |
TABLICA 6 – benzin, ukapljeni naftni plin, prirodni plin i druga goriva osim dizelskog
| Emisija CO2 (g/km) | ON u kn | Iznos u kn za 1 g /km CO2 |
|||
| prva skupina | 95 | do | 125 | 25 | 45 |
| druga skupina | 125 | do | 155 | 1.375 | 140 |
| treća skupina | 155 | do | 175 | 5.575 | 555 |
| četvrta skupina | 175 | do | 200 | 16.675 | 725 |
| peta skupina | 200 | do | 240 | 34.800 | 975 |
| šesta skupina | 240 | do | 73.800 | 1.650 | |
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točke 3. Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točke 3. ovoga Zakona, a koja se razvrstavaju u tarifnu oznaku KN 8704 (»pick-up« vozila s dvostrukom kabinom – ako je maksimalna unutarnja dužina prostora za prijevoz dobara, mjerena na podu, veća od 50% dužine međuosovinskog razmaka vozila ili ako vozilo ima više od dvije osovine), posebni porez se plaća prema izrazu PP = (S x KS), u kojem je:
PP – posebni porez u kunama
S – snaga motora u kilovatima (kW)
KS – koeficijent snage motora u iznosu od 225,00 kuna.
D) Članak 12. stavak 8. Zakona (oldtimer vozila)
Na sva motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 1. i 3. ovoga Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila koja su proizvedena prije 30 i više godina, a koja sukladno posebnim propisima nisu razvrstana u kategoriju starodobnih (oldtimer) vozila, posebni porez se plaća u paušalnom iznosu od 2.000,00 kuna.
II. Članak 13. Zakona o posebnom porezu na motorna vozila i članak 3. Uredbe o načinu izračuna i visinama sastavnica za izračun posebnog poreza na motorna vozila
A) Članak 3. stavak 1. Uredbe (motocikli i »ATV« vozila)
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 2. i 4. ovoga Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila plaća se prema izrazu PP = (O x KO), u kojem je:
PP – posebni porez u kunama
O – obujam motora u kubičnim centimetrima (cm³) prema Tablici 7
KO – koeficijent obujma motora prema Tablici 4 koji se uvećava ovisno o razini emisije ispušnih plinova na način da se za razinu emisije ispušnih plinova: EURO III uvećava za 5, EURO II uvećava za 10 i EURO I uvećava za 15.
TABLICA 7 – obujam motora
| Obujam motora u kubičnim centimetrima | KO | ||
| 51 | do | 125 | 4 |
| 126 | do | 300 | 6 |
| 301 | do | 700 | 7 |
| 701 | do | 1000 | 8 |
| 1001 | do | 10 | |
B) Članak 13. stavak 2. Zakona (oldtimer vozila)
Na sva motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 2. i 4. ovoga Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila koja su proizvedena prije 30 i više godina, a koja sukladno posebnim propisima nisu razvrstana u kategoriju starodobnih (oldtimer) vozila, posebni porez se plaća u paušalnom iznosu od 2.000,00 kuna.