Odobrenje za poslovanje s duhanskom sirovinom
Sukladno članku 73.a Zakona o trošarinama sve fizičke i pravne osobe koje namjeravaju posjedovati, skladištiti, obavljati promet ili na bilo koji drugi način činjenično ili pravno raspolagati duhanskom sirovinom, što obuhvaća i isključivo obavljanje financijskih transakcija ili radnji koje podrazumijevaju izdavanje, potvrđivanje ili ovjeravanje bilo koje knjigovodstvene ili računovodstvene isprave, sklapanje ugovora ili sudjelovanje u ugovornim odnosima ili izdavanje, potvrđivanje ili ovjeravanje prijevozne ili neke druge isprave u svojstvu kupca, prodavatelja, posrednika, primatelja ili pošiljatelja dužne su uporabom sustava elektroničke razmjene podataka nadležnom carinskom uredu podnijeti:
- prijavu za upis u registar trošarinskih obveznika koristeći elektronički Obrazac PUR za status XVII. Ostali trošarinski obveznici točka 3. i istovremeno
- zahtjev za izdavanje odobrenja za poslovanje s duhanskom sirovinom.
Ova obveza se odnosi na osobe koje imaju sjedište, podružnicu, odnosno prebivalište u Republici Hrvatskoj i koje:
- obavljaju djelatnost u vezi s duhanskom sirovinom u skladu s posebnim propisima kojima se uređuje postupanje s duhanom u proizvodnji, otkupu, obradi i/ili prometu duhanom (Zakon o duhanu) i upisane su pri ministarstvu nadležnom za poljoprivredu u upisnik o trgovcima koji uvoze/unose na teritorij Republike Hrvatske, odnosno izvoze/iznose duhan sa teritorija Republike Hrvatske, i to najkasnije osam dana od dana izvršnog rješenja o upisu u upisnik pri ministarstvu nadležnom za poljoprivredu; izvršno rješenje o upisu u odgovarajući upisnik pri ministarstvu nadležnom za poljoprivredu prilaže se uz prijavu za upis u registar trošarinskih obveznika,
- nisu u obvezi upisati se u odgovarajući upisnik pri ministarstvu nadležnom za poljoprivredu, a pravno raspolažu duhanskom sirovinom, što obuhvaća i isključivo obavljanje financijskih transakcija ili radnji koje podrazumijevaju izdavanje, potvrđivanje ili ovjeravanje bilo koje knjigovodstvene ili računovodstvene isprave, sklapanje ugovora ili sudjelovanje u ugovornim odnosima ili izdavanje, potvrđivanje ili ovjeravanje prijevozne ili neke druge isprave u svojstvu kupca, prodavatelja, posrednika, primatelja ili pošiljatelja, i to najkasnije osam dana prije početka poslovanja s duhanskom sirovinom,
- obavljaju promet s duhanskom sirovinom isključivo na teritoriju Republike Hrvatske, a nisu u obvezi upisati se u odgovarajući upisnik pri ministarstvu nadležnom za poljoprivredu, i to najkasnije osam dana prije početka poslovanja s duhanskom sirovinom.
Obveza prijave registracije i ishođenja odobrenja za poslovanje s duhanskom sirovinom se ne odnosi na:
- proizvođače duhana i obrađivače duhana koji zakonito postupaju u skladu s posebnim propisima (Zakon o duhanu),
- proizvođače duhanskih prerađevina koji imaju status ovlaštenog držatelja trošarinskog skladišta,
- osobe koje isključivo obavljaju djelatnost prijevoza duhanske sirovine,
- osobe koje posluju s duhanskom sirovinom koja se nalazi u carinskom postupku s odgodom ili postupanju.
Provedbenim odredbama članaka 113. do 116. Pravilnika o trošarinama uređeno je, uz ostalo, postupanje u odnosu na obvezu podnošenja prijave u registar trošarinskih obveznika i zahtjeva za poslovanje s duhanskom sirovinom uz propisane podatke i priloge koji se traže, polaganje instrumenta osiguranja plaćanja trošarine prije izdavanja odobrenja za poslovanje s duhanskom sirovinom kao i podnošenje obavijesti o namjeravanom unosu/otpremi duhanske sirovine iz Republike Hrvatske.
Odobrenje za poslovanje s energentima iz tarifnih oznaka KN 2710 19 91, 2710 19 99, 3403 19 10, 3403 19 91 i 3403 19 99 te proizvodima iz tarifne oznake KN 3826 00 90 kada im namjena nije pogon ili grijanje
Svaka pravna i fizička osoba koja činjenično ili pravno na bilo koji način namjerava poslovati ili posluje s energentima i proizvodima iz članka 91.a stavka 1. Zakona o trošarinama, što obuhvaća i isključivo obavljanje financijskih transakcija ili radnji koje podrazumijevaju izdavanje, potvrđivanje ili ovjeravanja bilo koje knjigovodstvene ili računovodstvene isprave, sklapanje ugovora ili sudjelovanje u ugovornim odnosima ili izdavanje, potvrđivanje ili ovjeravanja prijevozne ili neke druge isprave u svojstvu kupca, prodavatelja, posrednika, primatelja ili pošiljatelja tih energenata i proizvoda dužna je najkasnije osam dana prije početka opisanog poslovanja carinskom uredu nadležnom prema sjedištu, odnosno prebivalištu podnijeti uporabom sustava elektroničke razmjene podataka:
- prijavu za upis u registar trošarinskih obveznika za status XVII. Ostali trošarinski obveznici točka 4. i istovremeno
- zahtjev za izdavanje odobrenja za poslovanje s energentima i proizvodima iz članka 91.a stavka 1. Zakona o trošarinama.
Ova obveza se ne odnosi na osobe koje obavljaju isključivo djelatnost prijevoza tih energenata i proizvoda.
Provedbenim odredbama članaka 143. do 146. Pravilnika o trošarinama uređeno je, uz ostalo, postupanje u odnosu na obvezu podnošenja prijave u registar trošarinskih obveznika i podnošenje zahtjeva za izdavanje odobrenja za poslovanje s energentima i proizvodima iz članka 91.a stavka 1. Zakona o trošarinama uz propisane podatke i priloge koji se traže, polaganje instrumenta osiguranja plaćanja trošarine, kao i podnošenje obavijesti o namjeravanom unosu/iznosu energenata i proizvoda iz članka 91.a Zakona o trošarinama iz Republike Hrvatske.
Odobrenje za poslovanje u statusu male nezavisne pivovare
Mala nezavisna pivovara definira se kao pivovara s godišnjom proizvodnjom piva do 125.000 hektolitara koja ispunjava slijedeće uvjete:
1. pravno i ekonomski je neovisna od bilo koje druge pivovare,
2. koristi proizvodne (nadzemni i podzemni prostori) i skladišne prostore fizički odvojene od prostora bilo koje druge pivovare u kojoj se proizvodi pivo i
3. ne proizvodi pivo prema licenci.
Godišnja proizvodnja piva podrazumijeva količinu piva koje je proizvedeno u kalendarskoj godini koja prethodi godini podnošenja zahtjeva za odobrenje stjecanja statusa male nezavisne pivovare.
Ovlašteni držatelj trošarinskog skladišta - proizvođač piva i proizvođač piva izvan sustava odgode iz članka 69. Zakona o trošarinama ima pravo na primjenu visine trošarine propisane člankom 66.b Zakona o trošarinama samo ako ishodi odobrenje carinskog ureda nadležnog prema svome sjedištu, odnosno prebivalištu za poslovanje u statusu male nezavisne pivovare.
Svaka pravna ili fizička osoba koja prvi put započinje s proizvodnjom piva, a namjerava ishoditi odobrenje za poslovanje u statusu male nezavisne pivovare, dužna ishoditi status ovlaštenog držatelja trošarinskog skladišta - proizvođača piva ili status proizvođača piva izvan sustava odgode prema Zakonu o trošarinama,
a prije podnošenja zahtjeva za izdavanje odobrenja za poslovanje u statusu male nezavisne pivovare.
Zakonske odredbe koje uređuju status male nezavisne pivovare sadržane su u člancima 66.a do 66.c Zakona o trošarinama a provedbeno postupanje uređeno je člancima 79. do 86. Pravilnika o trošarinama.
Odobrenje za poslovanje s označenim plinskim uljem obojanim plavom bojom puštenim u potrošnju
Prema članku 90. stavku 14. Zakona o trošarinama svaka osoba koja nabavlja označeno plinsko ulje obojano plavom bojom (označeno plinsko ulje obojano plavom bojom za namjene u poljoprivredi, ribolovu, ribogojstvu, akvakulturi i plovidbi) pušteno u potrošnju, a radi prodaje na teritoriju Republike Hrvatske korisnicima prava na korištenje označenog plinskog ulja i/ili drugim osobama koje obavljaju djelatnost trgovine označenim plinskim uljem puštenim u potrošnju, dužna je ishoditi odobrenje nadležnog carinskog ureda za poslovanje s označenim plinskim uljem obojanim plavom bojom puštenim u potrošnju.
Odobrenje donosi carinski ured nadležan prema sjedištu, odnosno prebivalištu podnositelja zahtjeva, na ime podnositelja zahtjeva i bez prava prijenosa na drugu osobu. Odobrenje se izdaje do opoziva.
Obveza ishođenja odobrenja za poslovanje s označenim plinskim uljem obojanim plavom bojom puštenim u potrošnju ne odnosi se na trošarinske obveznike kojima je odobreno trošarinsko postupanje s označenim plinskim uljem obojanim plavom bojom u statusu ovlaštenog držatelja trošarinskog skladišta ili registriranog primatelja.
Provedbenim odredbama članaka 127. do 129. Pravilnika o trošarinama uređeno je, uz ostalo, postupanje u odnosu na podnošenje zahtjeva za izdavanje odobrenja za poslovanje s označenim plinskim uljem obojanim plavom bojom puštenim u potrošnju uz propisane podatke i priloge koji se traže, polaganje instrumenta osiguranja plaćanja trošarine te vođenje evidencija.
Odobrenje za poslovanje s biogorivom puštenim u potrošnju
Prema članku 90.a stavku 2. Zakona o trošarinama svaka osoba koja nabavlja biogorivo iz članka 84. stavka 3. točke 9. Zakona o trošarinama radi prodaje korisnicima za potrebe komercijalnog prijevoza i/ili drugim osobama koje obavljaju djelatnost trgovine biogorivom puštenim u potrošnju, dužna je ishoditi odobrenje nadležnog carinskog ureda za poslovanje s biogorivom puštenim u potrošnju na teritoriju Republike Hrvatske.
Odobrenje donosi carinski ured nadležan prema sjedištu, odnosno prebivalištu podnositelja zahtjeva, na ime podnositelja zahtjeva i bez prava prijenosa na drugu osobu. Odobrenje se izdaje do opoziva.
Obveza ishođenja odobrenja za poslovanje s biogorivom puštenim u potrošnju ne odnosi se na trošarinske obveznike kojima je odobreno trošarinsko postupanje s biogorivom u statusu ovlaštenog držatelja trošarinskog skladišta ili registriranog primatelja.
Provedbenim odredbama članaka 131. do 133. Pravilnika o trošarinama uređeno je, uz ostalo, postupanje u odnosu na podnošenje zahtjeva za izdavanje odobrenja za poslovanje s biogorivom puštenim u potrošnju uz propisane podatke i priloge koji se traže, polaganje instrumenta osiguranja plaćanja trošarine te vođenje evidencija.
Posebnosti poslovanja s grijanim duhanskim proizvodima, e-tekućinom i novim duhanskim proizvodima
Sukladno članku 74.a Zakona o trošarinama osobe koje puštaju u potrošnju na teritoriju Republike Hrvatske grijani duhanski proizvod, e-tekućinu i novi duhanski proizvod dužne su najkasnije osam dana prije prvog puštanja u potrošnju uporabom sustava elektroničke razmjene podataka carinskom uredu nadležnom prema svome sjedištu, sjedištu podružnice, odnosno prebivalištu, podnijeti:
- prijavu za upis u registar trošarinskih obveznika koristeći elektronički Obrazac PUR za status IX. Uvoznik i/ili status XVII. Ostali trošarinski obveznici točka 2.a ili 2.b.
Ovlašteni držatelj trošarinskog skladišta na duhanske prerađevine koji pušta u potrošnju na teritoriju Republike Hrvatske grijani duhanski proizvod, e-tekućinu ili novi duhanski proizvod dužan je najkasnije osam dana prije prvog puštanja u potrošnju nadležnom carinskom uredu prijaviti:
- promjenu podataka koristeći elektronički Obrazac PUR - Kategorija trošarinskih proizvoda točka IV. i istovremeno
- u privitku podnijeti i zahtjev za dopunu trošarinskog odobrenja u smislu članka 25. stavak 1. Pravilnika o trošarinama radi skladištenja tih proizvoda u trošarinskom skladištu.
Prijava za upis u registar trošarinskih obveznika, odnosno prijava promjene podataka verificirana elektroničkim putem od strane ovlaštenog službenika nadležnog carinskog ureda smatrati će se ovlaštenjem za poslovanje s grijanim duhanskim proizvodima, e-tekućinom i novim duhanskim proizvodima i to s danom upisa, odnosno danom prijave promjene podataka u registar trošarinskih obveznika.
Provedbenim odredbama članaka 117. do 120. Pravilnika o trošarinama uređeno je, uz ostalo, postupanje u odnosu na obvezu podnošenja prijave u registar trošarinskih obveznika, odnosno prijave promjene podataka, navedeni su podaci vezani uz vođenje evidencije, podnošenje mjesečnih izvješća, postupanje pri kretanju tih proizvoda te način ostvarivanja prava na povrat trošarine.
Posebnosti poslovanja malih destilerija
Zakonom o izmjenama i dopunama Zakona o trošarinama objavljenom u Narodnim Novinama broj 115 od 9. prosinca 2016. godine, a koji stupa na snagu 1. siječnja 2017. godine, između ostalog uvodi se institut malih destilerija.
Malom destilerijom smatra se proizvođač etilnog alkohola (nedenaturirani etilni alkohol obuhvaćen tarifnom oznakom KN 2207 10 i jaka alkoholna pića obuhvaćena tarifnom oznakom KN 2208) koji proizvodi u komercijalne svrhe u količini do 10 hektolitara čistog alkohola godišnje.
Mala destilerija smije proizvesti do 10 hektolitara čistog alkohola godišnje (primjerice do 2.500 litara rakije jakosti 40 % vol.) u komercijalne svrhe a u statusu male destilerije smiju se proizvoditi samo etanol (C2H5OH) odnosno nedenaturirani etilni alkohol i sva jaka alkoholna pića obuhvaćena tarifnom oznakom KN 2208. Osnovne grupe jakih alkoholnih pića prema carinskoj tarifi su:
KN/TARIC
Oznaka 2208 |
Nedenaturirani etilni alkohol s volumnim udjelom alkohola manjim od 80 %; rakije, likeri i ostala alkoholna pića |
| 2208 20 |
- alkoholna pića dobivena destilacijom vina od grožđa ili komine od grožđa |
| |
- - u posudama obujma 2 litre ili manjeg |
| 2208 20 12 00 |
- - - Cognac |
| 2208 20 14 00 |
- - - Armagnac |
| 2208 20 26 00 |
- - - Grappa |
| 2208 20 27 00 |
- - - Brandy de Jerez |
| 2208 20 29 00 |
- - - ostala |
| |
- - u posudama obujma većeg od 2 litre |
| 2208 20 40 00 |
- - - destilat za preradu |
| |
- - - ostala |
| 2208 20 62 00 |
- - - - Cognac |
| 2208 20 64 00 |
- - - - Armagnac |
| 2208 20 86 00 |
- - - - Grappa |
| 2208 20 87 00 |
- - - - Brandy de Jerez |
| 2208 20 89 00 |
- - - - ostala |
| 2208 30 |
- viski |
| |
- - Bourbon whisky, u posudama obujma |
| 2208 30 11 00 |
- - - 2 litre ili manjeg |
| 2208 30 19 00 |
- - - većeg od 2 litre |
| |
- - Scotch whisky |
| 2208 30 30 00 |
- - - nemiješani čisti ("single malt") viski |
| |
- - - miješani ("blended malt") viski, u posudama obujma |
| 2208 30 41 00 |
- - - - 2 litre ili manjeg |
| 2208 30 49 00 |
- - - - većeg od 2 litre |
| |
- - - nemiješani ("single grain") i miješani ("blended grain") viski, u posudama obujma |
| 2208 30 61 00 |
- - - - 2 litre ili manjeg |
| 2208 30 69 00 |
- - - - većeg od 2 litre |
| |
- - - ostali miješani ("blended") viski, u posudama obujma |
| 2208 30 71 00 |
- - - - 2 litre ili manjeg |
| 2208 30 79 00 |
- - - - većeg od 2 litre |
| |
- - ostali, u posudama obujma |
| 2208 30 82 00 |
- - - 2 litre ili manjeg |
| 2208 30 88 00 |
- - - većeg od 2 litre |
| 2208 40 |
- rum i druga destilirana pića dobivena destilacijom fermentiranih proizvoda od šećerne trske |
| |
- - u posudama obujma 2 litre ili manjeg |
| 2208 40 11 00 |
- - - rum sa sadržajem hlapivih tvari, osim etilnog i metilnog alkohola, jednakim ili većim od 225 g po hektolitru čistog alkohola (s 10 % tolerancije) |
| |
- - - ostalo |
| 2208 40 31 00 |
- - - - vrijednosti veće od 7,9 € po litri čistog alkohola |
| 2208 40 39 00 |
- - - - ostalo |
| |
- - u posudama obujma većeg od 2 litre |
| 2208 40 51 00 |
- - - rum sa sadržajem hlapivih tvari, osim etilnog i metilnog alkohola, jednakim ili većim od 225 g po hektolitru čistog alkohola (s 10 % tolerancije) |
| |
- - - ostalo |
| 2208 40 91 00 |
- - - - vrijednosti veće od 2 € po litri čistog alkohola |
| 2208 40 99 00 |
- - - - ostalo |
| 2208 50 |
- džin i klekovača |
| |
- - džin, u posudama obujma |
| 2208 50 11 00 |
- - - 2 litre ili manjeg |
| 2208 50 19 00 |
- - - većeg od 2 litre |
| |
- - klekovača, u posudama obujma |
| 2208 50 91 00 |
- - - 2 litre ili manjeg |
| 2208 50 99 00 |
- - - većeg od 2 litre |
| 2208 60 |
- votka |
| |
- - s volumnim udjelom alkohola 45,4 % ili manjim, u posudama obujma |
| 2208 60 11 00 |
- - - 2 litre ili manjeg |
| 2208 60 19 00 |
- - - većeg od 2 litre |
| |
- - s volumnim udjelom alkohola većim od 45,4 %, u posudama obujma |
| 2208 60 91 00 |
- - - 2 litre ili manjeg |
| 2208 60 99 00 |
- - - većeg od 2 litre |
| 2208 70 |
- likeri i sredstva za okrjepu |
| 2208 70 10 00 |
- - u posudama obujma 2 litre ili manjeg |
| 2208 70 90 00 |
- - u posudama obujma većeg od 2 litre |
| 2208 90 |
- ostalo |
| |
- - arak, u posudama obujma |
| 2208 90 11 00 |
- - - 2 litre ili manjeg |
| 2208 90 19 00 |
- - - većeg od 2 litre |
| |
- - destilirana pića (rakije) od šljiva, krušaka, trešanja ili višanja (osim likera), u posudama obujma |
| 2208 90 33 00 |
- - - 2 litre ili manjeg |
| 2208 90 38 00 |
- - - većeg od 2 litre |
| |
- - ostala destilirana pića (rakije) i ostala alkoholna pića, u posudama obujma |
| |
- - - 2 litre ili manjeg |
| 2208 90 41 00 |
- - - - Ouzo |
| |
- - - - ostala |
| |
- - - - - destilirana pića (osim likera) |
| |
- - - - - - destilirana iz voća (voćne rakije) |
| 2208 90 45 00 |
- - - - - - - Calvados |
| 2208 90 48 00 |
- - - - - - - ostala |
| |
- - - - - - ostala |
| 2208 90 54 00 |
- - - - - - - Tequilla |
| 2208 90 56 00 |
- - - - - - - ostala |
| 2208 90 69 00 |
- - - - - ostala alkoholna pića |
| |
- - - većeg od 2 litre |
| |
- - - - destilirana pića (osim likera) |
| 2208 90 71 00 |
- - - - - destilirana iz voća (voćne rakije) |
| 2208 90 75 00 |
- - - - - Tequilla |
| 2208 90 77 00 |
- - - - - ostala |
| 2208 90 78 00 |
- - - - ostala alkoholna pića |
| |
- - nedenaturirani etilni alkohol s volumnim udjelom alkohola manjim od 80 %, u posudama obujma |
| 2208 90 91 |
- - - 2 litre ili manjeg |
| 2208 90 91 10 |
- - - - roba dobivena od poljoprivrednih proizvoda navedenih u Prilogu I Ugovora o funkcioniranju Europske unije |
| 2208 90 91 90 |
- - - - ostalo |
| 2208 90 99 |
- - - većeg od 2 litre |
| |
- - - - roba dobivena od poljoprivrednih proizvoda navedenih u Prilogu I Ugovora o funkcioniranju Europske unije |
| |
- - - - - etilni alkohol proizveden od poljoprivrednih proizvoda (navedenih u Prilogu I Ugovora o funkcioniranju Europske unije), isključujući proizvode koji sadrže vode više od 0,3% (m/m) mjereno u skladu s normom EN 15376 |
| 2208 90 99 12 |
- - - - - - za uporabu kao gorivo |
| 2208 90 99 17 |
- - - - - - za ostale namjene |
| 2208 90 99 19 |
- - - - - ostalo |
| 2208 90 99 90 |
- - - - ostalo |
| |
|
Prava i obveze male destilerije su:
- godišnja proizvodnja jakih alkoholnih pića ne smije biti veća od 10 hektolitara čistoga alkohola;
- trošarina se obračunava po sniženoj stopi koja ne smije biti više od 50% ispod standardne nacionalne stope trošarine;
- pojam „mala destilerija” znači destileriju koja je pravno i ekonomski neovisna o nekoj drugoj destileriji i koja ne proizvodi prema licenciji;
- snižene stope se isto tako primjenjuju i na etilni alkohol koji isporučuju neovisne male destilerije koje imaju sjedište u drugim državama članicama.
Ovlašteni držatelj trošarinskog skladišta - proizvođač etilnog alkohola i proizvođač etilnog alkohola izvan sustava odgode iz članka 69. Zakona o trošarinama imaju pravo na primjenu snižene stope u visini 50% iznosa trošarine propisane člankom 60. stavkom 6. Zakona o trošarinama (5.300,00 kuna po hl čistog alkohola) samo ako nadležni carinski ured odobri proizvodnju u statusu male destilerije i ako proizvedu do 10 hektolitra čistog alkohola godišnje. Navedeni trošarinski obveznici podnose nadležnom carinskom uredu uporabom sustava elektroničke razmjene podataka prijavu promjene podataka u registar trošarinskih obveznika koristeći elektronički Obrazac PUR.
Trošarinski obveznici koji žele poslovati s etilnim alkoholom što ga je proizvela mala destilerija, imaju pravo na primjenu snižene stope u visini 50% iznosa trošarine propisane člankom 60. stavkom 6. Zakona o trošarinama ( 5.300,00 kuna po hl čistog alkohola) samo ako carinski ured nadležan prema sjedištu, odnosno prebivalištu odobri poslovanje s etilnim alkoholom koji je proizvela mala destilerija. U svrhu primjene snižene stope, trošarinski obveznici podnose uporabom sustava elektroničke razmjene podataka prijavu promjene podataka koristeći elektronički Obrazac PUR, i to najkasnije osam dana prije početka poslovanja s etilnim alkoholom što ga je proizvela mala destilerija.
U navedenim slučajevima prijave verificirane elektroničkim putem od strane ovlaštenog službenika nadležnog carinskog ureda smatraju se odobrenjem za proizvodnju u statusu male destilerije odnosno odobrenjem za poslovanje s etilnim alkoholom koji je proizvela mala destilerija uz primjenu snižene stope.
Pravna ili fizička osoba koja prvi put započinje s proizvodnjom etilnog alkohola, radi primjene snižene stope u visini 50% iznosa trošarine propisane člankom 60. stavkom 6. Zakona o trošarinama i poslovanja u statusu male destilerije, dužna je ishoditi status ovlaštenog držatelja trošarinskog skladišta - proizvođača ili status proizvođača etilnog alkohola izvan sustava odgode iz članka 69. Zakona, te istovremeno podnijeti zahtjev za poslovanje u statusu male destilerije.
Provedbeno postupanje vezano uz poslovanje malih destilerija uređeno je člancima 87. do 92. Pravilnika o trošarinama.
