PREDMET OPOREZIVANJA
Predmet oporezivanja propisan je člankom 5. stavkom 1. Zakona o posebnom porezu na motorna vozila („Narodne novine“, br. 15/2013, 108/2013, 115/2016, 127/2017 i 121/2019), a to su motorna vozila na koje nije obračunat i plaćen posebni porez u Republici Hrvatskoj koja se registriraju sukladno posebnim propisima:
1. osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za prijevoz osoba, uključujući motorna vozila tipa karavan, kombi i trkaće automobile iz tarifnih oznaka KN: 8703 21, 8703 22, 8703 23, 8703 24, 8703 31, 8703 32, 8703 33 i 8703 90, osim sanitetskih vozila, dostavnih »van« vozila i vozila posebno prilagođenih za prijevoz osoba s invaliditetom,
2. motocikli (uključujući i mopede), bicikli i slična vozila s pomoćnim motorom, sa ili bez bočne prikolice iz tarifnih oznaka KN: 8711 20, 8711 30, 8711 40, 8711 50 i 8711 90,
3. »pick-up« vozila s dvostrukom kabinom, neovisno o njihovom razvrstavanju u kombiniranoj nomenklaturi,
4. »ATV« vozila, neovisno o njihovom razvrstavanju u kombiniranoj nomenklaturi,
5. druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz točke 1., 2., 3. i 4. ovoga stavka.
Motorna vozila koja se isključivo pokreću na električni pogon, motorna vozila čija je emisija ugljičnog dioksida (CO
2) 0 grama po kilometru te motorna vozila proizvedena prije 30 i više godina koja su sukladno posebnim propisima razvrstana u kategoriju starodobnih (oldtimer) vozila nisu predmet oporezivanja.
VISINA POSEBNOG POREZA
I. Članak 12. Zakona o posebnom porezu na motorna vozila i članak 2. Uredbe o načinu izračuna i visinama sastavnica za izračun posebnog poreza na motorna vozila („Narodne novine“, broj 156/2022)
A) Članak 2. stavak 1. Uredbe (osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za prijevoz osoba prvi puta registrirana do 31. prosinca 2020.)
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 1. i 3. Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila plaća se prema prosječnoj emisiji ugljičnog dioksida (CO
2) ovisno o vrsti goriva koje vozilo koristi za pogon i prodajnoj cijeni motornog vozila prema izrazu PP = (VN + PC) + (ON + EN), u kojem je:
PP - posebni porez u eurima
VN - vrijednosna naknada u eurima
PC - naknada koja se utvrđuje na način da se od prodajne cijene motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 1 i tako dobiveni iznos pomnoži s postotkom utvrđenim za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 1
ON - osnovna naknada u eurima prema Tablici 2 ili Tablici 3
EN - naknada koja se utvrđuje na način da se od iznosa prosječne emisije ugljičnog dioksida (CO
2) motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 2 ili Tablici 3 i tako dobiveni iznos pomnoži s pripadajućim iznosom u eurima za jedan g/km CO
2.
Za
»plug-in« hibridna električna vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za postotni iznos koji odgovara dosegu vozila u potpuno električnom načinu rada.
Za
motorna vozila s devet sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 75%, a za
motorna vozila s osam sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 50%.
Za
kamper vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 85%.
TABLICA 1 - prodajna cijena
| |
Prodajna cijena motornog vozila u EUR |
VN u EUR |
% |
| prva skupina |
0,00 - 13.272,28 |
0 |
|
| druga skupina |
13.272,29 - 19.908,42 |
0 |
|
| treća skupina |
19.908,43 - 26.544,56 |
265,45 |
3,00 |
| četvrta skupina |
26.544,57 - 33.180,70 |
464,53 |
5,00 |
| peta skupina |
33.180,71 - 39.816,84 |
796,34 |
7,00 |
| šesta skupina |
39.816,85 - 46.452,98 |
1.260,87 |
9,00 |
| sedma skupina |
46.452,99 - 53.089,12 |
1.858,12 |
11,00 |
| osma skupina |
53.089,13 - 59.725,26 |
2.588,10 |
13,00 |
| deveta skupina |
59.725,27 - 66.361,40 |
3.450,79 |
14,00 |
| deseta skupina |
66.361,41 - 72.997,54 |
4.379,85 |
15,00 |
| jedanaesta skupina |
72.997,55 - 79.633,69 |
5.375,27 |
16,00 |
| dvanaesta skupina |
79.633,70 - |
6.437,05 |
17,00 |
TABLICA 2 - dizelsko gorivo
| |
Emisija CO2 (g/km) |
ON u EUR |
Iznos u EUR za 1
g /km CO2 |
| prva skupina |
70 do 85 |
24,55 |
7,30 |
| druga skupina |
85 do 120 |
134,05 |
23,23 |
| treća skupina |
120 do 140 |
947,10 |
152,63 |
| četvrta skupina |
140 do 170 |
3.999,70 |
165,90 |
| peta skupina |
170 do 200 |
8.976,70 |
179,18 |
| šesta skupina |
200 do |
14.352,10 |
192,45 |
TABLICA 3 - benzin, ukapljeni naftni plin, prirodni plin i druga goriva osim dizelskog
| |
Emisija CO2 (g/km) |
ON u EUR |
Iznos u EUR za 1
g /km CO2 |
| prva skupina |
75 do 90 |
12,61 |
4,65 |
| druga skupina |
90 do 120 |
82,36 |
17,92 |
| treća skupina |
120 do 140 |
619,96 |
59,73 |
| četvrta skupina |
140 do 170 |
1.814,56 |
92,91 |
| peta skupina |
170 do 200 |
4.601,86 |
159,27 |
| šesta skupina |
200 do |
9.379,96 |
172,54 |
B) Članak 2. stavak 2. Uredbe (osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za prijevoz osoba prvi puta registrirana od 1. siječnja 2021.)
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 1. i 3. Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila plaća se prema prosječnoj emisiji ugljičnog dioksida (CO
2) ovisno o vrsti goriva koje vozilo koristi za pogon i prodajnoj cijeni motornog vozila prema izrazu PP = (VN + PC) + (ON + EN), u kojem je:
PP - posebni porez u eurima
VN - vrijednosna naknada u eurima
PC - naknada koja se utvrđuje na način da se od prodajne cijene motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 4 i tako dobiveni iznos pomnoži s postotkom utvrđenim za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 4
ON - osnovna naknada u eurima prema Tablici 5 ili Tablici 6
EN - naknada koja se utvrđuje na način da se od iznosa prosječne emisije ugljičnog dioksida (CO
2) motornog vozila oduzme najniži iznos za skupinu kojoj motorno vozilo pripada prema Tablici 5 ili Tablici 6 i tako dobiveni iznos pomnoži s pripadajućim iznosom u eurima za jedan g/km CO
2.
Za
»plug-in« hibridna električna vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za postotni iznos koji odgovara dosegu vozila u potpuno električnom načinu rada.
Za
motorna vozila s devet sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 75%, a za
motorna vozila s osam sjedala iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 50%.
Za
kamper vozila iznos posebnog poreza utvrđen na temelju ovoga članka se umanjuje za 85%.
TABLICA 4 - prodajna cijena
| |
Prodajna cijena motornog vozila u EUR |
VN u EUR |
% |
| prva skupina |
0,00 - 13.272,28 |
0 |
|
| druga skupina |
13.272,29 - 19.908,42 |
0 |
|
| treća skupina |
19.908,43 - 26.544,56 |
0 |
|
| četvrta skupina |
26.544,57 - 33.180,70 |
398,17 |
3,00 |
| peta skupina |
33.180,71- 39.816,84 |
597,25 |
5,00 |
| šesta skupina |
39.816,85 - 46.452,98 |
929,06 |
7,00 |
| sedma skupina |
46.452,99 - 53.089,12 |
1.393,59 |
9,00 |
| osma skupina |
53.089,13 - 59.725,26 |
1.990,84 |
11,00 |
| deveta skupina |
59.725,27 - 66.361,40 |
2.720,82 |
13,00 |
| deseta skupina |
66.361,41 - 72.997,54 |
3.583,51 |
15,00 |
| jedanaesta skupina |
72.997,55 - 79.633,69 |
4.578,93 |
16,00 |
| dvanaesta skupina |
79.633,70 - |
5.640,71 |
17,00 |
TABLICA 5 - dizelsko gorivo
| |
Emisija CO2 (g/km) |
ON u EUR |
Iznos u EUR za 1
g /km CO2 |
| prva skupina |
95 do 125 |
11,28 |
13,94 |
| druga skupina |
125 do 155 |
429,48 |
24,55 |
| treća skupina |
155 do 190 |
1.165,98 |
146,00 |
| četvrta skupina |
190 do 215 |
6.275,98 |
165,90 |
| peta skupina |
215 do 255 |
10.423,48 |
179,18 |
| šesta skupina |
255 do |
17.590,68 |
205,72 |
TABLICA 6 - benzin, ukapljeni naftni plin, prirodni plin i druga goriva osim dizelskog
| |
Emisija CO2 (g/km) |
ON u EUR |
Iznos u EUR za 1
g /km CO2 |
| prva skupina |
95 do 125 |
3,32 |
5,97 |
| druga skupina |
125 do 155 |
182,42 |
18,58 |
| treća skupina |
155 do 175 |
739,82 |
73,66 |
| četvrta skupina |
175 do 200 |
2.213,02 |
96,22 |
| peta skupina |
200 do 240 |
4.618,52 |
129,40 |
| šesta skupina |
240 do |
9.794,52 |
218,99 |
C) Članak 2. stavak 2. Uredbe (»pick-up« vozila s dvostrukom kabinom iz tarifne oznake KN 8704)
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točke 3. Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točke 3. ovoga Zakona, a koja se razvrstavaju u tarifnu oznaku KN 8704 (»pick-up« vozila s dvostrukom kabinom - ako je maksimalna unutarnja dužina prostora za prijevoz dobara, mjerena na podu, veća od 50% dužine međuosovinskog razmaka vozila ili ako vozilo ima više od dvije osovine), posebni porez se plaća prema izrazu PP = (S x KS), u kojem je:
PP - posebni porez u eurima
S - snaga motora u kilovatima (kW)
KS - koeficijent snage motora u iznosu od 29,86 eura.
D) Članak 12. stavak 8. Zakona (oldtimer vozila)
Na sva motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 1. i 3. ovoga Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila koja su proizvedena prije 30 i više godina, a koja sukladno posebnim propisima nisu razvrstana u kategoriju starodobnih (oldtimer) vozila, posebni porez se plaća u paušalnom iznosu od 265,45 eura.
II. Članak 13. Zakona o posebnom porezu na motorna vozila i članak 3. Uredbe o načinu izračuna i visinama sastavnica za izračun posebnog poreza na motorna vozila
A) Članak 3. stavak 1. Uredbe (motocikli i »ATV« vozila)
Posebni porez na motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 2. i 4. ovoga Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila plaća se prema izrazu PP = (O x KO), u kojem je:
PP - posebni porez u eurima
O - obujam motora u kubičnim centimetrima (cm³) prema Tablici 7
KO - koeficijent obujma motora prema Tablici 4 koji se uvećava ovisno o razini emisije ispušnih plinova na način da se za razinu emisije ispušnih plinova: EURO III uvećava za 0,66, EURO II uvećava za 1,33 i EURO I uvećava za 1,99.
TABLICA 7 - obujam motora
| Obujam motora u kubičnim centimetrima |
KO |
| 51 do 125 |
0,53 |
| 126 do 300 |
0,80 |
| 301 do 700 |
0,93 |
| 701 do 1.000 |
1,06 |
| 1.001 do |
1,33 |
B) Članak 13. stavak 2. Zakona (oldtimer vozila)
Na sva motorna vozila iz članka 5. stavka 1. točaka 2. i 4. ovoga Zakona te druga motorna vozila prenamijenjena u takva motorna vozila koja su proizvedena prije 30 i više godina, a koja sukladno posebnim propisima nisu razvrstana u kategoriju starodobnih (oldtimer) vozila, posebni porez se plaća u paušalnom iznosu od 265,45 eura.
